מס רכישה מופחת בשל מצב רפואי — למי זה עשוי להיות רלוונטי?
זו אחת ההקלות הפחות מוכרות, ואחת המפתיעות: ההגדרות שמזכות בהקלה במס רכישה שונות מאלה של הפטור ממס הכנסה, ולעיתים רחבות מהן. כלומר, מי שאינו עומד ברף הגבוה של סעיף 9(5) עדיין עשוי להיות רלוונטי כאן — וההפך. העמוד הזה הוא הסבר כללי של זכאות רפואית (SIC), חברה פרטית ולא גוף ממשלתי; הוא אינו ייעוץ מס ואינו ייעוץ משפטי, ורכישת דירה היא עסקה שכדאי ללוות עם עורך/ת דין מקרקעין.
עודכן: 26.07.2026
מה זה?
מי שרוכש דירת מגורים לשם מגוריו ועומד בהגדרות שבתקנות מס רכישה עשוי לשלם מס רכישה בשיעור מופחת על חלק משווי הדירה, במקום המדרגות הרגילות. ההקלה אינה פטור מלא, והיא מוגבלת — בין היתר במספר הפעמים שאפשר לנצל אותה בחיים ובשווי שעליו חל השיעור המופחת. הגדרות הזכאות בתקנות כוללות כמה קבוצות עם ספים שונים, ובהן מי שנקבעה לו נכות רפואית גבוהה, מי שנקבעה לו דרגת אי-כושר השתכרות בשיעור מסוים, נפגעי תאונות עבודה ותאונות דרכים בשיעורים אחרים, נכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה, עיוורים, ובני משפחה של חיילים שנספו במערכה. מכיוון שהספים שונים בין הקבוצות ומתעדכנים, ההתאמה למקרה מסוים נבדקת מול מיסוי מקרקעין ולא נקבעת מהעמוד הזה. אין להסתמך על העמוד הזה לצורך תמחור עסקה, הצעת מחיר או החלטת רכישה — סכום המס בפועל נקבע לפי הכללים ולפי החלטת מנהל מיסוי מקרקעין, וכדאי לברר אותו מול הגופים הרשמיים ועם עורך/ת דין מקרקעין לפני שמסתמכים עליו.
למי זה עשוי להיות רלוונטי?
- מי שרוכש דירת מגורים לשם מגוריו — התקנות מדברות על רכישה למגורי הזכאי, ולא על השקעה.
- מי שעומד באחת מהגדרות הזכאות שבתקנות. שימו לב: הספים שונים בין הקבוצות, ואינם זהים לרף של הפטור ממס הכנסה.
- מי שאינו מגיע לרף של סעיף 9(5) — כאן דווקא כדאי לבדוק, כי חלק מהספים שבתקנות נמוכים מהרף של הפטור ממס הכנסה. זה לא אומר שהזכאות מתקיימת, אלא שהבדיקה עשויה להיות רלוונטית.
- מי שכבר ניצל את ההקלה בעבר — התקנות מגבילות את מספר הפעמים שאפשר לנצל אותה, ולכן כדאי לבדוק מה נוצל כבר לפני שמתכננים רכישה.
- מי שאין בידיו קביעת אחוזים — ייתכן שיידרש לעבור ועדה רפואית, באותו מסלול שמשמש גם לבחינת פטור ממס הכנסה, אך לפי קריטריונים אחרים.
מה כדאי להכין?
- אישור או פרוטוקול על קביעת אחוזי הנכות או דרגת אי-הכושר, מהגוף הרלוונטי.
- טופס הבקשה להקלה במס רכישה, שמוגש כנספח להצהרה על הרכישה. מספר הטופס והנוסח העדכני מופיעים בעמוד השירות הרשמי — שימו לב שקיימים באתר טפסים בשם דומה לקבוצות אחרות (למשל לעולים חדשים), ולכן כדאי לוודא שאתם בעמוד השירות הנכון.
- מסמכי העסקה: הסכם הרכישה ופרטי הנכס.
- תיעוד של ניצול קודם של ההקלה, אם היה.
- הרשימה כאן היא הסבר כללי בלבד. הדרישות המחייבות מתפרסמות בעמוד השירות הרשמי ועשויות להתעדכן — כדאי לוודא מולו, ורצוי מול עורך/ת דין שמלווה את העסקה.
איך נראה התהליך?
לברר את ההגדרה מוקדם ככל האפשר
ההגדרות בתקנות מפורטות, והספים שונים בין הקבוצות. כדאי לברר את הנושא מוקדם, לפני מועד ההגשה של ההצהרה על הרכישה, ולוודא אותו מול גורם מקצועי — העמוד הזה אינו תחליף לבירור כזה ואינו בסיס לתמחור העסקה.
אם אין קביעת אחוזים — ועדה רפואית
לפי הנוהל המתפרסם באתרים הרשמיים, הבקשה מוגשת דרך משרדי מיסוי מקרקעין ומועברת לוועדה הרפואית בביטוח לאומי — אותו מסלול ועדה שמשמש גם לבחינת הקלות מס אחרות — אך הקריטריונים לזכאות במס רכישה שונים. הבדיקה כרוכה באגרה; הנוהל, הטופס והסכום מתעדכנים ומתפרסמים בעמוד השירות הרשמי.
הגשת הבקשה למיסוי מקרקעין
הבקשה להקלה מוגשת למשרד מיסוי מקרקעין הרלוונטי כנספח להצהרה על הרכישה, בצירוף האישורים. אופן ההגשה והטפסים מתעדכנים — כדאי לוודא בעמוד השירות הרשמי.
בחינה והחלטה
ההחלטה על ההקלה נתונה למנהל מיסוי מקרקעין. גם כשמוגשת בקשה, המס מחושב לפי הכללים ולא לפי הערכה מוקדמת, ואין לראות בהגשת הבקשה אישור שלה. לכן לא כדאי להניח את ההקלה כוודאית בתכנון העסקה — זו נקודה לבירור מול עורך/ת דין מקרקעין או יועץ/ת מס.
אם הבקשה נדחתה
קיימים מסלולי השגה וערר במיסוי מקרקעין, עם מועדים משלהם, ובנפרד קיימת אפשרות ערר על קביעת אחוזי הנכות עצמה. אלה מסלולים שונים — כדאי לברר איזה מהם רלוונטי לפני שפועלים.
רוצים לדעת אם זה רלוונטי עבורכם?
בדיקה ראשונית קצרה, ללא התחייבות. נחזור אליכם עם כיוון ראשוני.
בדיקת זכאות אונלייןטעויות נפוצות שכדאי להימנע מהן
- להניח שההגדרה זהה לזו של הפטור ממס הכנסה. אלה תקנות אחרות עם ספים אחרים, ובחלק מהקבוצות הסף נמוך יותר.
- לברר על ההקלה מאוחר מדי. הבקשה מוגשת כנספח להצהרה על הרכישה, ולכן כדאי לברר את הנושא מוקדם — כדי שיהיה זמן להשלים אישורים ולוודא מול גורם מקצועי מה חל במקרה שלכם.
- לשכוח שההקלה מוגבלת במספר הפעמים, ולא לבדוק מה כבר נוצל בעבר.
- להתייחס להקלה כאל פטור מלא. מדובר בשיעור מופחת על חלק מהשווי, לא בביטול המס.
- להסתמך על העמוד הזה או על חישוב מהיר במקום על ליווי מקצועי. בעסקת נדל"ן טעות בהנחת עלות היא יקרה.
שאלות נפוצות
זה אותו קריטריון כמו פטור ממס הכנסה?
כמה משלמים בפועל?
אפשר לנצל את ההקלה יותר מפעם אחת?
ההקלה חלה גם על דירה להשקעה?
מה לגבי מס שבח במכירה?
איך זכאות רפואית יכולה לעזור?
מצבים רפואיים נפוצים במסלול זה
לא בטוחים אם המסלול הזה רלוונטי אצלכם?
בדיקה ראשונית קצרה: נעבור על מה שיש בידכם ונחזור עם כיוון ראשוני. את העסקה עצמה כדאי ללוות עם עורך/ת דין מקרקעין.
מסלולים קשורים
מקורות רשמיים ומידע נוסף
חשוב: השירות אינו מחליף ייעוץ רפואי, משפטי או החלטה של גוף רשמי. הזכאות הסופית ואחוזי הנכות נקבעים על ידי הגופים הרשמיים (ביטוח לאומי, ועדה רפואית, רשות המסים, חברות ביטוח) ולא ניתן להבטיח תוצאות.